Hola, soy el Cr. Maximiliano Mira Salas. Hoy abordamos un conjunto de formularios poco conocidos pero esenciales en el cumplimiento fiscal de LLCs extranjeras con operaciones en Estados Unidos: los formularios 8804, 8805 y 8804-C del IRS.

¿Cuándo aplican estos formularios?
Si tu LLC obtiene ingresos conectados con una fuente estadounidense (“ECI”) —por ejemplo, ingresos por servicios prestados en EE.UU., alquileres, consultoría in situ o actividades comerciales— y alguno de los socios es extranjero, el IRS requiere una retención obligatoria del 37% sobre la porción atribuible al socio no residente. En estos casos, se debe presentar el Formulario 8804 (declaración de partnership), el 8805 (comprobante individual por socio extranjero) y, en algunos casos, el 8804-C (para reducción o exención de retención).

📌 Desglose técnico de las obligaciones:
1. Formulario 8804: Es la declaración anual de retención presentada por una partnership (incluye multi-member LLCs con tratamiento fiscal como partnership). Detalla los ingresos ECI y el total retenido a socios extranjeros.
2. Formulario 8805: Se emite individualmente a cada socio extranjero. Similar a un «W-2 para socios», informa los ingresos ECI atribuibles y el monto efectivamente retenido. Este documento permite al socio extranjero acreditar la retención en su propia declaración (1040-NR).
3. Formulario 8804-C: Permite solicitar una reducción de la retención obligatoria si el socio extranjero anticipa pérdidas o bajos ingresos netos. Requiere fundamentación técnica y, en general, aprobación previa del IRS.

⚠️ Aspectos clave a tener en cuenta:
• Aplicabilidad automática: No es opcional. Si hay ingresos ECI y socios extranjeros, la obligación de retener y presentar estos formularios es inmediata.
• Retención “por default” del 37%: A menos que se demuestre lo contrario (mediante el 8804-C u otros mecanismos), se debe retener este porcentaje sobre la utilidad atribuible.
• Sanciones por incumplimiento: La falta de presentación o pago de la retención puede generar multas sustanciales, intereses e incluso cuestionamientos sobre la validez de la estructura fiscal.
• No se reemplaza con el 1042-S: Esta obligación es independiente de otras posibles retenciones sobre rentas fijas o determinables (como intereses o royalties). Aplica específicamente sobre ECI en estructuras transparentes.

🧳 ¿Qué estructuras están alcanzadas?
Principalmente:
• LLCs multi-member (Partnerships) con tratamiento fiscal transparente.
• Joint ventures, trusts o entidades extranjeras tratadas como partnerships a efectos del IRS.
• LLCs unipersonales con elección de tratamiento como partnership en casos específicos.

📝 Consideraciones legales.
Esta comunicación tiene fines meramente informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso debe evaluarse de manera individual, considerando las particularidades fiscales del país de residencia fiscal del contribuyente, su patrimonio global, y los tratados internacionales aplicables. La presentación y cumplimiento adecuado de estos formularios requiere del trabajo conjunto con un contador especializado en normativa fiscal estadounidense.

Si tu LLC opera en EE.UU. y cuenta con socios extranjeros, en FINANCERS te ayudamos a revisar tu estructura, evaluar la existencia de ECI y cumplir con todas las obligaciones fiscales ante el IRS con precisión técnica y respaldo documental.

Cr. Maximiliano Mira Salas
Asesor Fiscal Internacional | FINANCERS