Hola, soy el Cr. Maximiliano Mira Salas. En esta edición abordamos uno de los formularios más relevantes —y a menudo mal comprendidos— por quienes operan sociedades en EE.UU.: el Formulario 8832, utilizado para realizar la llamada entity classification election.

Esta elección permite definir cómo será tratada fiscalmente una entidad ante el IRS: como corporación, como entidad transparente (partnership) o como entidad disregarded (ignorada). En FINANCERS, asesoramos en la correcta presentación de esta elección, que tiene un impacto directo en la carga tributaria, la obligación de filing y la planificación contable internacional.

🔍 ¿Qué es el Formulario 8832 y cuándo debe presentarse?

El Formulario 8832 es el instrumento mediante el cual una entidad —por ejemplo, una LLC— solicita al IRS ser tratada fiscalmente bajo una clasificación distinta de la que le corresponde por defecto. Esto se conoce como “check-the-box election”.

Por defecto:

Una LLC unipersonal (single-member) es tratada como disregarded entity.
Una LLC multi-member se clasifica como partnership.
Una corporation (C-Corp) se clasifica automáticamente como tal y no puede optar por ser transparente, salvo excepciones limitadas.

El 8832 permite, por ejemplo, que una LLC opte por tributar como C-Corporation. Esta elección es especialmente útil en estrategias de planificación patrimonial, sucesoria o para atraer capital sin pasar la carga fiscal directamente al titular extranjero.

⚙️ Implicancias contables y legales de la elección.

Impacto fiscal directo: Cambiar la clasificación modifica la forma en que se grava la entidad y los ingresos de sus miembros. Una LLC que opta por tributar como C-Corp deja de ser transparente: la renta se tributa en cabeza de la entidad, y no del socio.
Posibilidad de diferir impuestos y acceder a tasa fija (21%): Esta elección puede resultar ventajosa para evitar la imputación directa de ingresos a socios extranjeros (especialmente en países con CFC rules) y para beneficiarse de la tasa corporativa fija vigente en EE.UU.
Evita exposición al Estate Tax en estructuras disregarded: Una LLC tratada como disregarded entity no protege frente al impuesto sucesorio estadounidense. Al optar por el régimen corporativo, se separa la entidad del patrimonio personal del inversor.
Obligaciones formales: La elección se realiza mediante presentación puntual del 8832 y tiene efectos retroactivos si se solicita dentro de los 75 días de la fecha efectiva. También puede tener efecto prospectivo si se presenta con antelación mínima de 60 días.

💼 Casos frecuentes.

Profesional independiente con LLC en EE.UU.: Decide tributar como C-Corp para evitar tributación personal directa y limitar la exposición a impuestos en su país de residencia fiscal.
Emprendedor que usa su LLC para facturar servicios globales: Opta por corporativizar la LLC para acceder a mayor retención de utilidades dentro de la entidad, reducir fiscalización cruzada con autoridades locales y planificar distribución futura de dividendos.
Holding familiar latinoamericano con estructura disregarded: Reclasifica la LLC como C-Corp mediante el 8832 para cortar la “transparencia fiscal” y evitar riesgos sucesorios y de imputación automática en el país de residencia

📅 Plazos clave y vigencia de la elección.

El formulario debe presentarse dentro de los 75 días posteriores o hasta 12 meses antes de la fecha efectiva deseada.
La elección se mantiene vigente hasta que se modifique formalmente (por nueva presentación del 8832 o cambio sustancial en la estructura).

⚠️ Errores comunes a evitar.

Suponer que la elección fiscal se da automáticamente con la constitución de la LLC.
No presentar el 8832 y operar como si la LLC fuera una C-Corp.
Confundir esta elección con el Formulario 2553, que es exclusivo para la clasificación como S-Corporation (no aplicable a extranjeros).
No coordinar con la contabilidad internacional ni con la normativa del país de residencia fiscal del socio o dueño.

⚖️ Nota legal y contable.

Esta comunicación tiene fines meramente informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso debe evaluarse de manera individual, considerando las particularidades fiscales del país de residencia fiscal del contribuyente, su patrimonio global, y los tratados internacionales aplicables. La presentación y efectos del Formulario 8832 deben ser analizados por un contador con experiencia en normativa fiscal estadounidense.

En FINANCERS, realizamos el análisis técnico y operativo para definir si conviene realizar la elección fiscal, preparamos el Formulario 8832, y evaluamos los impactos contables, sucesorios y regulatorios en tu estructura internacional.

Cr. Maximiliano Mira Salas
Asesor Fiscal Internacional | FINANCERS