Hola, soy el Cr. Maximiliano Mira Salas. En esta nueva edición del newsletter semanal abordamos una actualización clave sobre el tratamiento fiscal de los gastos de Investigación y Desarrollo (I+D) en Estados Unidos y su impacto directo en las software factories con equipos en el exterior.

📎 Contexto técnico y evolución normativa.

Los gastos de I+D —como desarrollo de funcionalidades, mejoras, prototipos y pruebas— han sido históricamente centrales en la industria de software.

Hasta 2024 (bajo la TCJA): Todos los gastos de I+D debían capitalizarse y amortizarse.

5 años para gastos domésticos (EE.UU.)
15 años para gastos offshore

Desde 2025 (bajo la Sección 174A):

Gastos domésticos → deducibles inmediatamente (con opción de amortizar).
Gastos en el extranjero → continúan amortizándose en 15 años, sin acceso a créditos fiscales (§41).

Esta modificación generó preocupación: muchas software factories temían perder atractivo ante clientes estadounidenses, ya que los gastos de desarrollo con equipos offshore dejarían de ser plenamente deducibles.

📋 Breve resumen de la Sección 174A incorporada en 2025.

La Sección 174A introduce un alivio parcial frente a la regla anterior de capitalización obligatoria: permite que los gastos de I+D realizados dentro de EE.UU. vuelvan a ser deducibles en el mismo ejercicio fiscal. Sin embargo, mantiene un tratamiento más restrictivo para el trabajo realizado en el exterior, que deberá seguir amortizándose en 15 años y no otorga créditos fiscales asociados.

En la práctica, esto refuerza el diferencial entre contratar equipos onshore versus offshore, y condiciona las decisiones de estructuración de las software factories con base internacional.

📝 Interpretación actual: IRS Notices vigentes.

Aunque el IRS aún no emitió reglamentación definitiva, existen dos avisos oficiales que hoy sirven como guía práctica:

IRS Notice 2023-63
IRS Notice 2024-12

De acuerdo con estos documentos y con especialistas en créditos de I+D, se establece que:

En contratos Time & Materials (T&M), el riesgo económico y los derechos sobre el desarrollo recaen en el cliente.
Por lo tanto, la software factory no queda alcanzada directamente por las exigencias de la Sección 174.
Incluso si el trabajo se realiza con equipos offshore, los clientes pueden deducir el gasto completo al contratar con una entidad establecida en EE.UU.

📆 Temporada de Impuestos 2025: ¡No te dejes estar!

La próxima temporada fiscal se acerca y una preparación anticipada es clave para optimizar deducciones y evitar sanciones. Si tu empresa realiza actividades de I+D, este es el momento para revisar registros contables y evaluar el impacto de la Sección 174A antes del cierre.

Agendá tu revisión anticipada con FINANCERS y asegurá un proceso fiscal eficiente y en cumplimiento.

📌 Nota legal y contable.

Esta comunicación tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoramiento legal, contable ni fiscal. Cada situación debe evaluarse de manera individual por un profesional matriculado, considerando la figura societaria, el país de residencia fiscal y los tratados internacionales aplicables.

¿Tenés una software factory o equipo de desarrollo en el exterior y clientes en EE.UU.? En FINANCERS te asesoramos sobre el encuadre contable y fiscal más eficiente, la aplicación de la Sección 174A y la estructura societaria ideal para maximizar beneficios y reducir riesgos.

Cr. Maximiliano Mira Salas
Asesor Fiscal Internacional | FINANCERS 🇦🇷🇺🇸